Att arbeta för utländskt bolag i Sverige

Det verkar vara svårt att samtidigt bo i Sverige och arbeta för ett utländskt bolag, i varje fall om man är ägare till detta bolag eller kan antas ha intressen i det. Det är alltså fråga om en diskriminering av utländska bolag, vilket inte är tillåtet. Men den svenska skattemyndigheten framhärdar. Lagstiftarnas och skattemyndighetens inställning kan delvis vara förståelig. Det låter ju inte rimligt för en datakonsult att till exempel ta ett årslångt uppdrag hos till exempel Ericsson och ersättningen går till ett utländskt bolag, som i sin tur betalar en mindre ersättning till konsulten.

Sociala avgifter och skatt skall betalas av endera bolaget eller konsulten. Sådana konstruktioner brukar man se igenom och beskatta konsulten för hela summan. Det motsägelsefulla är att det oftast går utmärkt att arbeta för ett svenskt bolag där förutsättningarna i övrigt är desamma. Det är alltså en klar diskriminering av det utländska bolaget (Sverige är inte ensamt om detta förfarande).

Nedan följer några regler och praxis sammanställda för att visa vad som är möjligt. Eller snarare vad som inte är möjligt. Hur man i praktiken bör kunna agera diskuteras efter presentationen. Exemplet upptar UK-bolag, men gäller även bolag uppsatta i andra länder. Frågeställningen om hur det utländska bolaget betraktas fördelas efter två huvudlinjer:

UK-bolag med fast driftställe i Sverige.

Definition av fast driftställe: Som fast driftställe anges stadigvarande plats för affärsverksamhet, såsom plats för företagsledning, filial, kontor, fabrik och liknande. Fast driftställe föreligger också om ett utländskt företag har utfärdat fullmakt för någon i Sverige att sluta avtal för företaget och fullmakten används affärsmässigt. Vederbörande betraktas då som beroende agent. En i Sverige bosatt och verksam konsult, som utför arbeten för eget utländskt bolag, betraktas säkerligen som beroende agent och därav med fast driftställe. En agent, vars verksamhet är detaljreglerad eller föremål för omfattande kontroll från det utländska bolagets sida, betraktas normalt som beroende agent och därmed med fast driftställe.

Skattekonsekvenser vid fast driftsställe i Sverige: UK-bolaget skall deklarera i Sverige och betala 28 procent i bolagsskatt. UK-bolaget skall momsregistreras om momspliktig verksamhet förekommer i Sverige. (Bolaget kan ha ett så kallat momsombud.) UK-bolaget skall deklarera i UK och betala bolagsskatt där.

Om bolaget är ett UK-holdingbolag skall avräkning göras i UK med den i Sverige påförda bolagsskatten (28 procent) från den i UK påförda (20–30 procent). UK-bolag, som har verksamhet i Sverige genom en agent, kan ansöka om så kallad F-skatteregistrering. Den som har F-skattesedel betalar själv sin preliminära skatt och sina sociala avgifter. Utbetalaren skall därför inte dra vare sig preliminär skatt eller sociala avgifter på betalningar till UK-bolaget. Agenten i Sverige kan anses vara anställd av UK-bolaget om han är beroende av bolaget och agerar efter dess direktiv. UK-bolaget har därför att vid betalning av lön till agenten dra av för preliminär skatt och sociala avgifter, som skall inbetalas till den svenska skattemyndigheten.

Agentverksamhet för UK-bolag med personal i UK.

Icke fast driftställe: Utländskt företag har inte försett sin i Sverige boende och verksamme agent med fullmakt att sluta avtal. Agenten är då oberoende. Det är alltså UK-bolaget, som har rätt att skriva bindande avtal. Den oberoende agenten har för sin verksamhet inte någon fast anordning, som uteslutande står för UK-bolagets räkning. Avtal mellan UK-bolaget och agenten måste formuleras så, att agenten klart framgår som oberoende och utan fast driftställe.

Skattekonsekvenser vid ej fast driftsställe i Sverige: Ingen svensk bolagsskatt skall erläggas. Momsregistrering kan ske om momspliktig verksamhet i Sverige föreligger. UK-bolag, som har verksam oberoende agent i Sverige, kan ansöka om så kallad F-skatteregistrering. Då gör bolaget vid utbetalning av ersättning till agenten avdrag för preliminär skatt och sociala avgifter, vilket klart måste framgå i avtalet mellan agenten och bolaget. Alternativt kan UK-bolaget betala hela ersättningen, utan avdrag, till den svenske agenten. Agenten måste då själv ha F-skatteregistrering och själv betala in preliminär skatt och sociala avgifter. UK-bolagets bakomliggande trust/bolag ackumulerar överskottet på lämpligt sätt.

Innehåll

• Förord
• Inledning
• Skälen till att skatteplanera
• Skatteplanering för morgondagens värld
• Att låta utländska bolag vara ägare
• Att sätta upp royaltybolag
• Att driva affärsverksamhet från utländska bolag
• Andra intressanta bolagsformer
• Att hantera svenska realisationsvinster
• Att låta utländskt bolag öppna depå i Sverige eller i annat land
• Att sätta upp representationskontor i Sverige
• Att undvika den svenska förmögenhetsskatten

• Att skapa kombinationsstrukturer
• Att bedriva internethandel
• Truster, stiftelser och andra ägandeformer
• Att arbeta för utländskt bolag i Sverige
• Moms och momsregistrering
• Arbeta hälften så mycket, tjäna dubbelt så mycket
• Emigration
• Sexmånadersregeln bra redskap för uppdrag utomlands
• Framtiden när det gäller skatter
• Baksidan
• Utförsäljning av Skatteplanera i den nya ekonomin